وبلاگ ۱۰ ک ۱۰ مالی

( دهکده مالی مجــری و مشا و ره در کلیــه ا مور مالی و مالیاتی و حسابرسی** تماس بامدیر ** ۸ ۴ ۴ ۳ ۹ ۳ ۲ ۲ ۱ ۰۹ )

وبلاگ ۱۰ ک ۱۰ مالی

( دهکده مالی مجــری و مشا و ره در کلیــه ا مور مالی و مالیاتی و حسابرسی** تماس بامدیر ** ۸ ۴ ۴ ۳ ۹ ۳ ۲ ۲ ۱ ۰۹ )

۶ موسسه حسابرسی بزرگ دنیا

   

        موسسه نماینده در ایران                                              نام موسسه                                          آدرس سایت (لینک )

   آگاهان وهمکاران

PricewaterhouseCoopers

 

www.pwcglobal.com

فاقد نماینده(طبق قانون سانکشن)

 

Deloitte

 

www.deloitte.com

 

بیات رایان

 

KPMG

 

www.kpmg.com

 

  تدوینکو

Ernst & Young

 

www.ey.com

 

؟

BDO

www.bdo.com

                  دایارایان

 

RSM Robson Rhodes

 

www.rsmi.com

 

                                                                            

 

معرفی سایتهای مجانی

سایتهای مجانی:

نام سایت نوع اشتراک موضوع شماره
www.ssrn.com مجانی مالی ۱

www.findarticles.com

مجانی حسابداری و مالی 2
www.hesabras.org مجانی حسابداری 3
www.sciencedirect.com غیر مجانی حسابداری و مالی 4
www.proquest.umi.com غیر مجانی حسابداری و مالی 5
www.daneshyar.org غیر مجانی حسابداری و مالی 6
www.scholar.google.com مجانی حسابداری و مالی 7
www.emeraldinsight.com غیر مجانی حسابداری و مالی 8
www.rose-net.co.ir غیر مجانی حسابداری و مالی 9

استانداردهای حسابداری مصوب در ایران

پیوست الکترونیک 2 پیوست الکترونیک 1 شماره استاندارد عنوان استاندارد
detail pdf 2.pdfdoc 2.doc0مفاهیم نظری گزارشگری مالی
detail pdf 1.pdfdoc 1.doc0مقدمه ای بر استانداردهای حسابداری
detail pdf standard 1.pdfdoc standard 1.doc1نحوه ارائه صورتهای مالی
detail pdf standard 2.pdfdoc standard 2.doc2صورت جریان وجوه نقد
detail pdf standard 3.pdfdoc standard 3.doc3درآمد عملیاتی
detail pdf standard 4.pdfdoc standard 4.doc4ذخایر,بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی-تجدید نظر شده 1384
detail pdf standard 5.pdfdoc standard 5.doc5(رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه (تجدید نظر شده 1384
detail pdf standard 6.pdfdoc standard 6.doc6گزارش عملکرد مالی
detail pdf standard 8.pdfdoc standard 8.doc8حسابداری موجودی مواد و کالا
detail pdf standard 9.pdfdoc standard 9.doc9حسابداری پیمانهای بلندمدت
detail pdf standard 10.pdfdoc standard 10.doc10حسابداری کمکهای بلاعوض دولت
detail pdf standard 11.pdfdoc standard 11.doc11حسابداری داراییهای ثابت مشهود-تجدید نظر شده 1386
detail pdf standard 12.pdfdoc standard 12.doc12افشای اطلاعات اشخاص وابسته -تجدید نظر شده 1386
detail pdf standard 13.pdfdoc standard 13.doc13حسابداری مخارج تأمین مالی
detail pdf standard 14.pdfdoc standard 14.doc14نحوه ارائه داراییهای جاری و بدهیهای جاری

ادامه مطلب ...

مسایل حسابداری مالیاتی(مالیات حقوق)

مسئله ۱) دریافتی ماهانه یک کارمند بخش خصوصی در سال ۸۲به قرار زیر بوده است :

الف ) حقوق اصلی ۱ُ۷۰۰ُ۰۰۰ ریال

ب) مزایای شغلی ۱ُ۵۰۰ُ۰۰۰ ریال

ج) حق مقام ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

د) از مسکن با اثاثیه استفاده کرده و از این بابت ماهانه ۳۰۰ُ۰۰۰ ریال از حقوق وی کسر شده است

ه) از اتومبیل اختصاصی بدون راننده نیز استفاده کرده است .

اولا : مالیاتی را که کارفرما باید هر ماه از حقوق وی کسر و به حساب مالیاتی واریز کرده باشد محاسبه کنید

ثانیا : در صورتی که نامبرده در آبان ماه مبلغ ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰ ریال اضافه کار و در آذر ماه مبلغ ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰ ریال پاداش حسن خدمت و در اسفند ماه مبلغ ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰ ریال به عنوان پاداش آخر سال و عیدی دریافت کرده باشد مالیات مربوط به اقلام مذکور را نیز محاسبه کرده و تعیین کنید در هنگام پرداخت حقوق و مزایای ماههای فوق الاشاره چه مبلغ مالیات باید از دریافتی وی توسط کارفرما کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد .

ثالثا : در صورتی که بدانیم کارمند مزبور از اول مهرماه سال ۸۲ مشغول کار شده است تعیین نمائید نامبرده مالیات اضافه پرداختی دارد یا خیر ؟ اگر بلی برای استرداد مالیات اضافی باید چه اقدامی بکند

جواب :

اولا حقوق اصلی ۱ُ۷۰۰ُ۰۰۰ +

مزایای شغلی ۱ُ۵۰۰ُ۰۰۰ +

حق مقام ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ +

(۱) حقوق و مزایای نقدی ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰ =

درآمد مشمول مالیات برای مسکن (۲) ۱ُ۰۰۰ُ۰۰۰ = ۳۰۰ُ۰۰۰ -۱ُ۳۰۰ُ۰۰۰ =۲۵٪ * ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰

ارزش ریالی اتومبیل (۳) ۲۶۰ُ۰۰۰ = ۵٪ * ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰

حقوق مشمول مالیات سالانه ۷۷ُ۵۵۰ُ۰۰۰ = ۱۲ * ۶ُ۴۶۰ُ۰۰۰ = (۳) + (۲) + (۱)

درآمد مشمول مالیات ۵۸ُ۳۵۰ُ۰۰۰ = ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰ - ۷۷ُ۵۵۰ُ۰۰۰

۴ُ۲۰۰ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰

+ ۱ُ۶۳۵ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۱۶ُ۳۵۰ُ۰۰۰

مالیات حقوق سالیانه = ۵ُ۸۳۵ُ۰۰۰

مالیات حقوق ماهیانه ۴۸۶ُ۲۵۰ = ۱۲ * ۵ُ۸۳۵ُ۰۰۰

ثانیا :

مالیات اضافه کار آبان ماه ۲۸۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰

مالیات حس انجام کار ۳۶۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰

مالیات پاداش ۱۷۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ( ۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰ - ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰)

ثالثا :

حقوق مشمول مالیات شش ماهه دوم ۳۸ُ۷۶۰ُ۰۰۰ = ۶ * ۶ُ۴۶۰ُ۰۰۰

حقوق و مزایای مشمول مالیات شش ماهه دوم

۴۴ُ۴۱۰ُ۰۰۰ = ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰ + ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰+ ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰ +۳۸ُ۷۶۰ُ۰۰۰

حقوق و مزایای مشمول مالیات شش ماهه دوم پس لز کسر معافیت ها

۲۳ُ۶۱۰ُ۰۰۰ = (۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰+ ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰) +۴۴ُ۴۱۰ُ۰۰۰

مالیات ۲ُ۳۶۱ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۲۳ُ۶۱۰ُ۰۰۰

مالیات پرداختی در حالت اول ۴ُ۷۵۲ُ۰۰۰ = ۲۰۰ُ۰۰۰+۳۶۰ُ۰۰۰ + ۲۸۰ُ۰۰۰ + ( ۶* ۴۸۶ُ۲۵۰)

اضافه دریافتی که بایستی برگشت شود ۲ُ۳۹۱ُ۰۰۰= ۲ُ۳۶۱ُ۰۰۰ -۴ُ۷۵۲ُ۰۰۰


مسئله ۲ ) حقوق و مزایای ماهانه یک حقوق بگیر شاغل در بخش خصوصی در سال ۸۲ مبلغ ۱ُ۲۰۰ُ۰۰۰ریال بوده است . این حقوق بگیر در سال فوق ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال عیدی و ۴ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال مزایای غیر نقدی دریافت کرده است . مالیات حقوق وی را در سال مذکور محاسبه نمائید .

جواب :

عیدی مشمول مالیات ۴۰۰ُ۰۰۰ = ۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰ - ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰

مزایای غیر نقدی مشمول مالیات ۸۰۰ُ۰۰۰ = ۳ُ۲۰۰ُ۰۰۰ - ۴ُ۰۰۰ُ۰۰۰

درآمد مشمول ۱۷ُ۴۰۰ُ۰۰۰ = ۱۲* ۱ُ۴۵۰ُ۰۰۰

جمع درآمد های مورد محاسبه برای مالیات ۱۸ُ۶۰۰ُ۰۰۰

چون این رقم از کل معافیت سالیانه سال ۸۲( ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰ ریال ) کمتر است مشمول مالیات

نمی باشد .


مسئله ۳ ) آقای آریا در یک موسسه دولتی که کارکنان آن مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت هستند به خدمت اشتغال دارد . دریافتی نامبرده در سال ۸۲ به شرح زیر بوده است :

۱- حقوق و مزایای یکساله ۶۳ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۲- اضافه کار ۲۸ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۳- پاداش حسن خدمت ۷ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۴- مزایای غیر نقدی معادل ۴ُ۹۰۰ُ۰۰۰ ریال

۵- عیدی ۳ُ۴۵۰ُ۰۰۰ ریال

مالیات حقوق وی را در سال ۱۳۸۲ محاسبه نمائید .

جواب :

حقوق و مزایا + ۶۳ُ۰۰۰ُ۰۰۰

اضافه کار + ۲۸ُ۰۰۰ُ۰۰۰

پاداش حسن انجام کار + ۷ُ۰۰۰ُ۰۰۰

مزایای غیر نقدی + ۴ُ۹۰۰ُ۰۰۰

عیدی + ۳،۴۵۰،۰۰۰

دریافتی سالیانه = ۱۰۶،۳۵۰،۰۰۰

معافیت سالانه - ۱۹،۲۰۰،۰۰۰

معافیت مزایا - ۳،۲۰۰،۰۰۰

معافیت پاداش - ۱،۶۰۰،۰۰۰

درآمد مشمول مالیات = ۸۲،۳۵۰،۰۰۰

مالیات سالیانه ۸،۴۶۰،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۸۲،۳۵۰،۰۰۰


مسئله ۴) در مساله ۳ ، اگر موسسه محل خدمت آقای آریا موسسه خصوصی بود ، مالیات حقوق وی در سال ۸۲ چه مبلغی میشد

جواب :

 ۴۲۰۰۰۰۰= ۱۰٪ * ۴۲،۰۰۰،۰۰۰

+ ۴،۰۳۵،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۰،۳۵۰،۰۰۰

مالیات = ۸،۲۳۵،۰۰۰


مسئله ۵ ) آقای محمدی کارگر فلز کار از اول سال ۱۳۸۳ در یک کارخانه ساخت ابزار مشغول خدمت بوده است .

حقوق ماهانه وی ۳،۰۰۰،۰۰۰ ریال ،مزایای شغلی ۲،۵۰۰،۰۰۰ ریال و حق سرپرستی سایر کارگران ماهانه ۱،۵۰۰،۰۰۰ ریال نامبرده از مسکن در محل کارخانه استفاده می کند در اردیبهشت ماه مبلغ ۴،۸۰۰،۰۰۰ ریال بابت جبران خسارت بدنی و معالجه از طرف بیمه به وی پرداخت شده است و در خرداد کارفرما مبلغ ۶،۷۰۰،۰۰۰ ریال بابت هزینه معالجه فرزند تحت تکفل اقای محمدی به استناد اسناد و مدارک مثبته به بیمارستان جاهد پرداخت کرده است . در صورتیکه آقای محمدی تا آخر سال ۸۳ در کارخانه مشغول کار باشد و در مرداد ماه مبلغ ۲،۰۰۰،۰۰۰ ریال و در آبان ماه مبلغ ۱،۸۰۰۰،۰۰۰ ریال اضافه کار به وی پرداخت شود و بابت مزایای غیر نقدی در بهمن ماه ۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال و بابت عیدی ۳،۱۰۰،۰۰۰ ریال دریافت نماید و بابت هزینه تغذیه نیز ماهانه ۷۵۰،۰۰۰ ریال دریافت کند

اولا : مالیات ماهانه حقوق وی را که باید توسط کارفرما کسر و به حساب مالیاتی واریز شود محاسبه کنید .

ثانیا : مالیات اضافه کار مرداد ماه و آبان ماه و مالیات مزایای غیر نقدی و مالیات عیدی را محاسبه نمائید

جواب :

اولا

حقوق ماهانه + ۳،۰۰۰،۰۰۰

مزایای شغلی + ۲،۵۰۰،۰۰۰

حق سرپرستی + ۱،۵۰۰،۰۰۰

هزینه تغذیه + ۷۵۰،۰۰۰

درآمد ماهانه = ۷،۷۵۰،۰۰۰

درآمد سالانه ۹۳،۰۰۰،۰۰۰=۱۲ * ۷،۷۵۰،۰۰۰

درآمد مشمول مالیات سالانه ۷۲،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۱،۰۰۰،۰۰۰ - ۹۳،۰۰۰،۰۰۰

+ ۴،۲۰۰،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۲،۰۰۰،۰۰۰

۳،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۳۰،۰۰۰،۰۰۰

مالیات سالانه = ۷،۲۰۰،۰۰۰

وجوه پرداختی از طرف بیمه به استناد بند ۹ ماده ۹۱ و مبلغ پرداختی بابت هزینه معالجه فرزند به استناد بند ۱۲ ماده ۹۱ و مسکن واگذاری در محل کار به استناد بند ۸ ماده ۹۱ از مالیات معاف است .

ثانیا

اضافه کاری مرداد ماه ۴۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ ( بالاترین نرخ مشمول سالیانه ) * ۲،۰۰۰،۰۰۰

اضافه کاری آبان ماه ۳۶۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۸۰۰،۰۰۰

مزایای غیر نقدی ۳۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۵۰۰،۰۰۰ = (۲ * ۱،۷۵۰،۰۰۰ ) - ۵،۰۰۰،۰۰۰

عیدی ۲۷۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۳۵۰،۰۰۰ = ۱،۷۵۰،۰۰۰ - ۳،۱۰۰،۰۰۰