وبلاگ ۱۰ ک ۱۰ مالی

( دهکده مالی مجــری و مشا و ره در کلیــه ا مور مالی و مالیاتی و حسابرسی** تماس بامدیر ** ۸ ۴ ۴ ۳ ۹ ۳ ۲ ۲ ۱ ۰۹ )

وبلاگ ۱۰ ک ۱۰ مالی

( دهکده مالی مجــری و مشا و ره در کلیــه ا مور مالی و مالیاتی و حسابرسی** تماس بامدیر ** ۸ ۴ ۴ ۳ ۹ ۳ ۲ ۲ ۱ ۰۹ )

نهایی شدن معافیت حقوق سال 90

سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد 84 و 85 قانون م.م برای سال 90  سالانه مبلغ 58 میلیون و200هزار ریال تعیین شده است.

درصد مالیات
مبلغ حقوق ماهیانه
معاف
4,850,000
۱۰ ٪
8,350,000
۲۰ ٪
13,183,333
۲۵ ٪
25,683,333
۳۰ ٪
88,183,333
۳۵ ٪

پرسش و پاسخ مالیاتی-قسمت ۱

منظور از وراث طبقه دوم و طبقه سوم چه کسانی است ؟

وراث طبقه دوم عبارتند از : اجداد , برادر , خواهر و اولاد آنها

وراث طبقه سوم عبارتند از : عمو , عمه , دایی , خاله و اولاد آنها

- درآمد مشمول مالیات املاک اجاری چگونه محاسبه می شود؟

کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی , پس از کسر 25 درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره درآمد مشمول املاک اجاری را تشکیل می دهد. مثلاً اگر ملکی ماهیانه 000/000/3 ریال اجاره داده شود درآمد مشمول مالیات و مالیات این درآمد مشمول به شرح زیر محاسبه می شود:

درآمد مشمول مالیات اجاره در یکسال :

000/000/27 = 75% × 000/000/36 = 12 × 000/000/3

مالیات یکساله : 000/050/4 = 15% × 000/000/27

ادامه مطلب ...

مسایل حسابداری مالیاتی(مالیات حقوق)

مسئله ۱) دریافتی ماهانه یک کارمند بخش خصوصی در سال ۸۲به قرار زیر بوده است :

الف ) حقوق اصلی ۱ُ۷۰۰ُ۰۰۰ ریال

ب) مزایای شغلی ۱ُ۵۰۰ُ۰۰۰ ریال

ج) حق مقام ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

د) از مسکن با اثاثیه استفاده کرده و از این بابت ماهانه ۳۰۰ُ۰۰۰ ریال از حقوق وی کسر شده است

ه) از اتومبیل اختصاصی بدون راننده نیز استفاده کرده است .

اولا : مالیاتی را که کارفرما باید هر ماه از حقوق وی کسر و به حساب مالیاتی واریز کرده باشد محاسبه کنید

ثانیا : در صورتی که نامبرده در آبان ماه مبلغ ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰ ریال اضافه کار و در آذر ماه مبلغ ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰ ریال پاداش حسن خدمت و در اسفند ماه مبلغ ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰ ریال به عنوان پاداش آخر سال و عیدی دریافت کرده باشد مالیات مربوط به اقلام مذکور را نیز محاسبه کرده و تعیین کنید در هنگام پرداخت حقوق و مزایای ماههای فوق الاشاره چه مبلغ مالیات باید از دریافتی وی توسط کارفرما کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد .

ثالثا : در صورتی که بدانیم کارمند مزبور از اول مهرماه سال ۸۲ مشغول کار شده است تعیین نمائید نامبرده مالیات اضافه پرداختی دارد یا خیر ؟ اگر بلی برای استرداد مالیات اضافی باید چه اقدامی بکند

جواب :

اولا حقوق اصلی ۱ُ۷۰۰ُ۰۰۰ +

مزایای شغلی ۱ُ۵۰۰ُ۰۰۰ +

حق مقام ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ +

(۱) حقوق و مزایای نقدی ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰ =

درآمد مشمول مالیات برای مسکن (۲) ۱ُ۰۰۰ُ۰۰۰ = ۳۰۰ُ۰۰۰ -۱ُ۳۰۰ُ۰۰۰ =۲۵٪ * ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰

ارزش ریالی اتومبیل (۳) ۲۶۰ُ۰۰۰ = ۵٪ * ۵ُ۲۰۰ُ۰۰۰

حقوق مشمول مالیات سالانه ۷۷ُ۵۵۰ُ۰۰۰ = ۱۲ * ۶ُ۴۶۰ُ۰۰۰ = (۳) + (۲) + (۱)

درآمد مشمول مالیات ۵۸ُ۳۵۰ُ۰۰۰ = ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰ - ۷۷ُ۵۵۰ُ۰۰۰

۴ُ۲۰۰ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰

+ ۱ُ۶۳۵ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۱۶ُ۳۵۰ُ۰۰۰

مالیات حقوق سالیانه = ۵ُ۸۳۵ُ۰۰۰

مالیات حقوق ماهیانه ۴۸۶ُ۲۵۰ = ۱۲ * ۵ُ۸۳۵ُ۰۰۰

ثانیا :

مالیات اضافه کار آبان ماه ۲۸۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰

مالیات حس انجام کار ۳۶۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰

مالیات پاداش ۱۷۰ُ۰۰۰ = ۲۰٪ * ( ۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰ - ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰)

ثالثا :

حقوق مشمول مالیات شش ماهه دوم ۳۸ُ۷۶۰ُ۰۰۰ = ۶ * ۶ُ۴۶۰ُ۰۰۰

حقوق و مزایای مشمول مالیات شش ماهه دوم

۴۴ُ۴۱۰ُ۰۰۰ = ۲ُ۴۵۰ُ۰۰۰ + ۱ُ۸۰۰ُ۰۰۰+ ۱ُ۴۰۰ُ۰۰۰ +۳۸ُ۷۶۰ُ۰۰۰

حقوق و مزایای مشمول مالیات شش ماهه دوم پس لز کسر معافیت ها

۲۳ُ۶۱۰ُ۰۰۰ = (۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰+ ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰) +۴۴ُ۴۱۰ُ۰۰۰

مالیات ۲ُ۳۶۱ُ۰۰۰ = ۱۰٪ * ۲۳ُ۶۱۰ُ۰۰۰

مالیات پرداختی در حالت اول ۴ُ۷۵۲ُ۰۰۰ = ۲۰۰ُ۰۰۰+۳۶۰ُ۰۰۰ + ۲۸۰ُ۰۰۰ + ( ۶* ۴۸۶ُ۲۵۰)

اضافه دریافتی که بایستی برگشت شود ۲ُ۳۹۱ُ۰۰۰= ۲ُ۳۶۱ُ۰۰۰ -۴ُ۷۵۲ُ۰۰۰


مسئله ۲ ) حقوق و مزایای ماهانه یک حقوق بگیر شاغل در بخش خصوصی در سال ۸۲ مبلغ ۱ُ۲۰۰ُ۰۰۰ریال بوده است . این حقوق بگیر در سال فوق ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال عیدی و ۴ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال مزایای غیر نقدی دریافت کرده است . مالیات حقوق وی را در سال مذکور محاسبه نمائید .

جواب :

عیدی مشمول مالیات ۴۰۰ُ۰۰۰ = ۱ُ۶۰۰ُ۰۰۰ - ۲ُ۰۰۰ُ۰۰۰

مزایای غیر نقدی مشمول مالیات ۸۰۰ُ۰۰۰ = ۳ُ۲۰۰ُ۰۰۰ - ۴ُ۰۰۰ُ۰۰۰

درآمد مشمول ۱۷ُ۴۰۰ُ۰۰۰ = ۱۲* ۱ُ۴۵۰ُ۰۰۰

جمع درآمد های مورد محاسبه برای مالیات ۱۸ُ۶۰۰ُ۰۰۰

چون این رقم از کل معافیت سالیانه سال ۸۲( ۱۹ُ۲۰۰ُ۰۰۰ ریال ) کمتر است مشمول مالیات

نمی باشد .


مسئله ۳ ) آقای آریا در یک موسسه دولتی که کارکنان آن مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت هستند به خدمت اشتغال دارد . دریافتی نامبرده در سال ۸۲ به شرح زیر بوده است :

۱- حقوق و مزایای یکساله ۶۳ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۲- اضافه کار ۲۸ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۳- پاداش حسن خدمت ۷ُ۰۰۰ُ۰۰۰ ریال

۴- مزایای غیر نقدی معادل ۴ُ۹۰۰ُ۰۰۰ ریال

۵- عیدی ۳ُ۴۵۰ُ۰۰۰ ریال

مالیات حقوق وی را در سال ۱۳۸۲ محاسبه نمائید .

جواب :

حقوق و مزایا + ۶۳ُ۰۰۰ُ۰۰۰

اضافه کار + ۲۸ُ۰۰۰ُ۰۰۰

پاداش حسن انجام کار + ۷ُ۰۰۰ُ۰۰۰

مزایای غیر نقدی + ۴ُ۹۰۰ُ۰۰۰

عیدی + ۳،۴۵۰،۰۰۰

دریافتی سالیانه = ۱۰۶،۳۵۰،۰۰۰

معافیت سالانه - ۱۹،۲۰۰،۰۰۰

معافیت مزایا - ۳،۲۰۰،۰۰۰

معافیت پاداش - ۱،۶۰۰،۰۰۰

درآمد مشمول مالیات = ۸۲،۳۵۰،۰۰۰

مالیات سالیانه ۸،۴۶۰،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۸۲،۳۵۰،۰۰۰


مسئله ۴) در مساله ۳ ، اگر موسسه محل خدمت آقای آریا موسسه خصوصی بود ، مالیات حقوق وی در سال ۸۲ چه مبلغی میشد

جواب :

 ۴۲۰۰۰۰۰= ۱۰٪ * ۴۲،۰۰۰،۰۰۰

+ ۴،۰۳۵،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۰،۳۵۰،۰۰۰

مالیات = ۸،۲۳۵،۰۰۰


مسئله ۵ ) آقای محمدی کارگر فلز کار از اول سال ۱۳۸۳ در یک کارخانه ساخت ابزار مشغول خدمت بوده است .

حقوق ماهانه وی ۳،۰۰۰،۰۰۰ ریال ،مزایای شغلی ۲،۵۰۰،۰۰۰ ریال و حق سرپرستی سایر کارگران ماهانه ۱،۵۰۰،۰۰۰ ریال نامبرده از مسکن در محل کارخانه استفاده می کند در اردیبهشت ماه مبلغ ۴،۸۰۰،۰۰۰ ریال بابت جبران خسارت بدنی و معالجه از طرف بیمه به وی پرداخت شده است و در خرداد کارفرما مبلغ ۶،۷۰۰،۰۰۰ ریال بابت هزینه معالجه فرزند تحت تکفل اقای محمدی به استناد اسناد و مدارک مثبته به بیمارستان جاهد پرداخت کرده است . در صورتیکه آقای محمدی تا آخر سال ۸۳ در کارخانه مشغول کار باشد و در مرداد ماه مبلغ ۲،۰۰۰،۰۰۰ ریال و در آبان ماه مبلغ ۱،۸۰۰۰،۰۰۰ ریال اضافه کار به وی پرداخت شود و بابت مزایای غیر نقدی در بهمن ماه ۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال و بابت عیدی ۳،۱۰۰،۰۰۰ ریال دریافت نماید و بابت هزینه تغذیه نیز ماهانه ۷۵۰،۰۰۰ ریال دریافت کند

اولا : مالیات ماهانه حقوق وی را که باید توسط کارفرما کسر و به حساب مالیاتی واریز شود محاسبه کنید .

ثانیا : مالیات اضافه کار مرداد ماه و آبان ماه و مالیات مزایای غیر نقدی و مالیات عیدی را محاسبه نمائید

جواب :

اولا

حقوق ماهانه + ۳،۰۰۰،۰۰۰

مزایای شغلی + ۲،۵۰۰،۰۰۰

حق سرپرستی + ۱،۵۰۰،۰۰۰

هزینه تغذیه + ۷۵۰،۰۰۰

درآمد ماهانه = ۷،۷۵۰،۰۰۰

درآمد سالانه ۹۳،۰۰۰،۰۰۰=۱۲ * ۷،۷۵۰،۰۰۰

درآمد مشمول مالیات سالانه ۷۲،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۱،۰۰۰،۰۰۰ - ۹۳،۰۰۰،۰۰۰

+ ۴،۲۰۰،۰۰۰ = ۱۰٪ * ۴۲،۰۰۰،۰۰۰

۳،۰۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۳۰،۰۰۰،۰۰۰

مالیات سالانه = ۷،۲۰۰،۰۰۰

وجوه پرداختی از طرف بیمه به استناد بند ۹ ماده ۹۱ و مبلغ پرداختی بابت هزینه معالجه فرزند به استناد بند ۱۲ ماده ۹۱ و مسکن واگذاری در محل کار به استناد بند ۸ ماده ۹۱ از مالیات معاف است .

ثانیا

اضافه کاری مرداد ماه ۴۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ ( بالاترین نرخ مشمول سالیانه ) * ۲،۰۰۰،۰۰۰

اضافه کاری آبان ماه ۳۶۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۸۰۰،۰۰۰

مزایای غیر نقدی ۳۰۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۵۰۰،۰۰۰ = (۲ * ۱،۷۵۰،۰۰۰ ) - ۵،۰۰۰،۰۰۰

عیدی ۲۷۰،۰۰۰ = ۲۰٪ * ۱،۳۵۰،۰۰۰ = ۱،۷۵۰،۰۰۰ - ۳،۱۰۰،۰۰۰

 

 

 

خلاصه مواد مالیاتی مهم

 

ردیف

سئوال

ماده قانونی

جواب

۱

اشخاص مشمول مالیات را نام ببرید ؟

ماده ۱

۱- اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی اموال و املاک در ایران مشمول مالیات است

۲- اشخاص حقیقی مقیم ایران در تمامی درآمد های ناشی از ایران و خارج از ایران مشمول است .

۳- اشخاص حقیقی غیر مقیم در ایران نسبت به کلیه درآمد هایی که در ایران تحصیل می کند .

۴- هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمد هایی که در ایران و خارج از ایران تحصیل می کند .

۵- هر شخص غیر ایرانی نسبت به درآمد هایی که در ایران تحصیل می نماید .

۲

اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات نمی شوند را نام ببرید؟

ماده ۲

۱- وزارتخانه ها و موسسات دولتی

۲- موسساتی که بودجه آنها بوسیله دولت تامین می شود .

۳- شهر داریها

۴- نیروهای مسلح ، جانبازان ، آزادگان ، آستان ها

۵ - بنیاد های زیر نظر مقام معظم رهبری با دستور معظم له

۳

درآمد مشمول مالیات املاک اجاری را شرح دهید ؟

ماده ۵۳

عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غبر نقدی پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره ( نرخ جدول ماده ۱۳۱ )

۴

اگر موجر مالک نباشد مالیات او چگونه محاسبه می شود ؟

آخر ماده ۵۳

درآمد مشمول مالیات وی عبارت است از ما به التفاوت اجاره دریافتنی و پرداختنی بابت مورد اجاره

۵

اشخاص حقوقی نسبت به پرداخت مالیات املاک اجاری چه وظیفه ای دارند ؟

تبصره ۹ ماده ۵۳

مکلفند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و ظرف ۱۰ روز به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را بهموجر تسلیم نمایند .

۶

مال الاجاره چگونه تعیین می شود ؟

ماده ۵۴

از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد میزان اجاره بهاء بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد .

۷

معافیت کسانی که غیر درآمد اجاره درآمدی ندارندچه مبلغی است ؟

ماده ۵۷

تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده ۸۴ این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات است .

۸

نقل و انتقال املاک و سر قفلی چگونه محاسبه می شود ؟

ماده ۵۹

نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی به نرخ ۵ ٪ و انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک ( سرقفلی ) ۲ ٪

۹

اگر معامله ای بعد از پرداخت مالیات انجام نشود ، چه حکمی دارد ؟

ماده ۷۲

اداره امور مالیاتی مربوط مکلف است بنا به درخواست مودی و تایید اسناد رسمی مربوط ، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف ۱۵ روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده را مسترد دارد .

۱۰

املاک نوساز مالیاتشان چگونه محاسبه می شود ؟

ماده ۷۷

اولین نقل و انتقال قطعی ساختمانهای نوساز که بیش از ۲ سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد علاوه بر مالیات نقل و انتقال مشمول مالیات مقطوع به نرخ ۱۰٪ به ماخذ معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود .

۱۱

درآمد مشمول مالیات حقوق را تعریف کنید ؟

ماده ۸۳

عبارت است از حقوق و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون

۱۲

خانه با اثاثیه و بدون اثاثیه ، اتومبیل با راتتده و بدون راننده در مزایای غیر نقدی چگونه محاسبه می شود ؟

تبصره ماده ۸۳

مسکن با اثاثیه ۲۵٪ و بون اثاثیه ۲۰٪ حقوق و مزایای مستمر نقدی و اتومبیل اختصاصی با راننده ۱۰٪ و بدون راننده ۵٪ حقوق و مزایا ی مستمر نقدی پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود .

۱۳

پرداخت کنندگان حقوق چه تکلیفی در قانون دارند ؟

ماده ۸۶

مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ این قانون محاسبه و کسر و ظرف ۳۰ روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره مالیاتی محل پرداخت و در ماههای بعد فقط تغییرات را صورت دهند .

۱۴

درآمد مشمول مالیات مشاغل را تعریف کنید ؟

ماده ۹۴

عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمد های آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط

۱۵

مشاغل به چند دسته تقسیم می شوند به اختصار شرح دهید ؟

ماده ۹۵

به ۳ گروه تقسیم می شوند

الف - صاحبان مشاغلی که به موجب آن مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل ، موضوع قانون تجارت هستند مانند دارنگان کارت بازرگانی ، وارد کنندگان ، صادرکنندگان ، موسسات حسابرسی ، حسابداری ، صاحبان کارخانه و ۰۰۰

ب - صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی در دفاتر درآمد و هزینه می باشند مانند صاحبان کارگاههای صنعتی ، صاحبان مشاغل ساختمانی ، صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای

ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات الف و ب فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگهداری کنند .

۱۶

موارد تشخیص علی الراس را در قانون مالیات به اختصار توضیح دهید

ماده ۹۷

۱ - در صورتی که موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا دفاتر درآمد و هزینه را تسلیم نکرده باشد

۲- در صورتی که مودی به درخواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوطه از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نماید .

۳- در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات بنظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود .

۱۷

میزان معافیت مشاغل چقدر است ؟

ماده ۱۰۱

تا میزان معافیت ماده ۸۴ این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد به نرخ های مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون مشمول مالیات خواهد بود .

۱۸

بطور مختصر ماده ۱۰۴ را توضیح دهید ؟

کلیه اشخاص حقوقی اعم از انتفاعی و غیر انتفاعی و اشخاص موضوع ماده ۹۵ مکلفند در هر مورد که بابت حق الزحمه پزشکی ، هزینه بیمارستانی ، ( امور خدماتی ) .... پرداخت می کنند ۵ ٪ آن را بعنوان علی الحساب مالیات مودی و ظرف ۳۰ روز به حساب تعیین شده از طرف سازمان مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مودی تسلیم نمایند .

۱۹

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی را شرح دهید ؟

ماده ۱۰۶

طبق رسیدگی به دفاتر قانونی بر طبق مقررات ماده ۹۴ و بتد الف ماده ۹۵ این قانون و طبق ماده ۹۷ تشخیص می گردد .

۲۰

اشخاص حقوقی خارجی از حیث مالیاتی چگونه محاسبه می شوند ؟

ماده ۱۰۷

الف - در مورد پیمانکاری در ایران ۱۲٪ کل دریافتی سالانه

ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود در ایران ۲۰٪ تا۴۰٪ مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آنها می گردد ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات بنا به پیشنهاد وزارت امور و اقتصادی و دارایی و تصویب هیئت وزیران تعیین می شود .

ج - در مورد بهره برداری از سرمایه و سایر فعالیت هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی انجام می دهند طبق مقررات ماده ۱۰۶

۲۱

بطور کامل طرز تسلیم اظهار نامه را توضیح دهید ؟

ماده ۱۱۰

اشخاص حقوقی مکلفند اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی درآن واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند .

۲۲

اگر موسسه ای دارای فعالیت های آموزشی و غیر انتفاعی باشد حکم قانونی آن چیست ؟

ماده ۱۳۴

از پرداخت مالیات معاف است

۲۳

۵ نمونه از هزینه های قابل قبول را نام ببرید ؟

ماده ۱۴۸

۱) قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده

۲) هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان

۳ ) کرایه محل موسسه در صورتی که اجاری باشد

۴) اجاره بهای ماشین آلات و ادوات

۵ ) مخارج سوخت ، برق ، روشنایی ،آب ، مخابرات

۲۴

قراین مالیاتی چیست؟

ماده ۱۵۲

عبارت است از عواملی که در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بطور علی الراس بکار می رود (خرید سالانه ، فروش سالانه ، درآمد ناویژه ، میزان تولید در کارخانه جات ، ارزش حق واگذاری محل کسب و....)

۲۵

ضرایب مالیاتی چیست ؟

ماده ۱۵۳

عبارت است از ارقام مشخصه ای که حاصل ضرب آنها در قرینه مالیاتی در موارد تشخیص علی الراس. درآمد مشمول مالیات تلقی میگردد .

۲۶

منظور از ماده ۱۶۵ قانون مالیات چیست ؟

در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح به یک منطقه کشور یا به مودی یا مودیان خاصی خسارتی وارد گردد و جبران نگردد وزارت امور اقتصاد و دارایی می تواند معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مودی درآن سال و سنوات بعد کسر و نسبت به آن دسته که بیش از ۵۰٪ از اموال آنان در اثر حوادث از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهی مالیاتی نمی باشد . بدهی مالیاتی را بخشوده یا تقسیط طولانی نماید .

۲۷

ماده ۱۹۱ را توضیح دهید ؟

تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی قابل بخشوده شدن است .

۲۸

عدم تسلیم اظهار نامه توسط اشخاص حقوقی و الف و ب مشاغل چگونه است ؟

ماده ۱۹۴

علاوه بر تعلق جرائم مقرر مربوط که قابل بخشودن نیز نخواهید بود تا ۳ سال بعد از ابلاغ مالیات مشخصه قطعی از هر گونه تسهیلات و بخشودگی های مقرر در قانون مالیاتها نیز محروم خواهند شد .

۲۹

بدهکاران مالیاتی در وزارت دارایی یا سازمان امور مالیاتی از حیث مبلغ بدهی چه نقشی دارند ؟

ماده ۲۰۲

وزارت امور اقتصاد و دارایی و سازمان امور مالیاتی می تواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی آنها از یک میلیون تومان بیشتر است از کشور جلوگیری نماید .

۳۰

اگر مودی مالیات قطعی شده خود را نپردازد حکم قانونی آن چیست ؟

ماده ۲۱۰

اداره امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به مودی ابلاغ می کند ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن را به اداره امور مالیاتی بدهد .

حسابداری مالیاتی( مالیات مشاغل )

مسئله ۱) آقای حسینی صاحب کارخانه ای است که دارای پروانه تاسیس از وزارت صنایع است . نامبرده اظهار نامه و تراز نامه و حساب سود و زیان عملکرد سال ۸۲ خود را در موعد مقرر قانونی با ابراز مبلغ ۳۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال سود به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نموده است . مامور مالیاتی با مراجعه به محل کار وی و ملاحظه و رسیدگی دفاتر و اسناد و مدارک . دفاتر را قبول نموده است . لکن مبلغ ۱۲.۴۰۰.۰۰۰ ریال از هزینه های مندرج در دفاتر را به علت عدم تطبیق با مقررات هزینه های قابل قبول نپذیرفته است .

اولا : تعیین کنید آقای حسینی در موقع تسلبم اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زیان چه مبلغ مالیات باید پرداخت نموده باشد .

ثانیا : با تشخیص مامور مالیاتی . مالیات متعلقه چه مبلغ می شود و ما به ا لتفاوت چقدر است ؟

جواب : ( معافیت سالانه مالیاتی سال ۸۲ ۱۹.۲۰۰.۰۰۰ ریال )

اولا درآمد مشمول مالیات ۳۳۰.۸۰۰.۰۰۰ = ۱۹.۲۰۰.۰۰۰ - ۳۵۰.۰۰۰.۰۰۰

نرخ ماده ۱۳۱ ۴.۵۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۴.۰۰۰.۰۰۰= ۲۰٪ * ۷۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۷.۵۰۰.۰۰۰= ۲۵٪ * ۱۵۰.۰۰۰.۰۰۰

۲۴.۲۴۰.۰۰۰= ۳۰٪ * ۸۲.۶۰۰.۰۰۰

مالیات ۸۰.۲۴۰.۰۰۰

ثانیا درآمد مشمول مالیات ۳۴۳.۲۰۰.۰۰۰=۱۹.۲۰۰.۰۰۰- ۳۶۲.۴۰۰.۰۰۰=۱۲.۴۰۰.۰۰۰+۳۵۰.۰۰۰.۰۰۰

نرخ ماده ۱۳۱ ۴.۵۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪* ۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۴.۰۰۰.۰۰۰= ۲۰٪*۷۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۷.۵۰۰.۰۰۰= ۲۵٪ ۱۵۰.۰۰۰.۰۰۰

۲۷.۹۶۰.۰۰۰= ۳۰٪ ۹۳.۲۰۰.۰۰۰

مالیات ۸۳.۹۶۰.۰۰۰

ما به التفاوت ۳.۷۲۰.۰۰۰= ۸۰.۲۴۰.۰۰۰- ۸۳.۹۶۰.۰۰۰


مسئله ۲) در مساله اول اگر آقای حسینی :

۱- در موعد مقرر از تسلبم ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کرده بود .

۲- با تسلیم به موقع ترازنامه و حساب سود و زیان از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک به مامور برای رسیدگی خودداری کرده بود

۳- با ارائه دفاتر و اسناد و مدارک . مامور مالیاتی آنها را رسیدگی و دفاتر را مردود و اعلام مردود بودن دفاتر مورد تائید هیات سه نفره حسابرسان قرار گرفته بود .

اولا - مامور مالیاتی به چه استنادی و از چه طریق اقدام به تشخیص درآمد و مالیات می کرد .

ثانیا - در صورتیکه مامور مالیاتی پس از تحقیقات و کسب اطلاعات از مراجع مختلف به این

می رسید که میزان فروش محصولات کارخانه در سال ۸۲ معادل ۴.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده و ضریب درآمد حاصل از فروش طبق جدول ضرائب مالیاتی ۹٪ باشد . درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه به تشخیص مامور مالیاتی را تعیین نمائید .

ثالثا - اگر تشخیص علی الراس به استناد عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک یا به علت مردود بودن دفاتر باشد . جریمه متعلقه در هر مورد را محاسبه کنید

جواب : اولا

در مورد مامور مالیاتی به ترتیب به استناد بندهای ۱و۲و۳ ماده ۹۷ اقدام به تشخیص علی الراس می کند

ثانیا محاسبه علی الراس ۳۹۶.۰۰۰.۰۰۰= ۹٪ * ۴.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰

درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس ۳۷۶.۸۰۰.۰۰۰= ۱۹.۲۰۰.۰۰۰- ۳۹۶.۰۰۰.۰۰۰

ماده ۱۳۱ ۴.۵۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۴.۰۰۰.۰۰۰= ۲۰٪ * ۷۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۷.۵۰۰.۰۰۰= ۲۵٪ * ۱۵۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۸.۰۴۰.۰۰۰= ۳۰٪ * ۱۲۶.۸۰۰.۰۰۰

مالیات ۹۴.۰۴۰.۰۰۰

ثالثا در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ارائه نشده باشد به استناد به قسمت اول ماده ۱۹۳ جریمه متعلقه معادل ۲۰٪ مالیات است و اگر دفاتر ارائه شده مردود باشد جریمه متعلقه معادل ۱۰٪ مالیات می باشد .

۱۸.۸۰۸.۰۰۰= ۲۰٪ * ۹۴.۰۴۰.۰۰۰

۹.۴۰۴.۰۰۰= ۱۰٪ * ۹۴.۰۴۰.۰۰۰

نکته : از سال ۸۳ کسانی که علی الراس می شوند رقم علی الراس بدون حساب معافیت مشمول ۴۰٪ نابخشودگی نیز می باشد ( پس از محاسبه بر اساس ماده ۱۳۱)


مسئله ۳ ) اگر آقای حسینی در عملکرد سال ۸۱ طبق دفاتر قانونی مبلغ ۲۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال زیان احراز شده داشته باشد . مالیات عملکرد سال ۸۲ او بر حسب تشخیص مامور مالیاتی چه مبلغ میشود ؟

جواب :

 ۱۵۲.۴۰۰.۰۰۰= ۱۲.۴۰۰.۰۰۰ + ۱۴۰.۰۰۰.۰۰۰= ۲۱۰.۰۰۰.۰۰۰- ۳۵۰.۰۰۰.۰۰۰

درآمد مشمول مالیات ۱۳۳.۲۰۰.۰۰۰= ۱۹.۲۰۰.۰۰۰ - ۱۵۲.۴۰۰.۰۰۰

ماده ۱۳۱ ۴.۵۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۴.۰۰۰.۰۰۰= ۲۰٪ * ۷۰.۰۰۰.۰۰۰

۸.۳۰۰.۰۰۰ = ۲۵٪ * ۳۳.۲۰۰.۰۰۰

مالیات ۲۶.۸۰۰.۰۰۰


مسئله ۴ ) شرکت پتروشیمی ایران که یک شرکت دولتی است باید در تاریخ ۲۵/۷/۸۲ مبلغ

۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال به آقای محسنی وکیل دادگستری بابت حف الوکاله پرداخت نماید . وظیفه شرکت را از

نظر مالیاتی شرح داده و مالیات متعلقه را محاسبه کنید

جواب :

مالیات ۶.۰۰۰.۰۰۰ = ۵٪ * ۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰

ظرف ۱۰ روز پس از پرداخت باید به حساب دارایی واریز گردد


مسئله ۵) آقای کاظمی وکیل دادگستری اظهار نامه مالیاتی شغل وکالت خود را برای عملکرد سال ۸۲ تسلیم نموده ولی در اجرای بند ۲ ماده ۹۷ از تسلیم دفاتر و اسناد و مدارک خودداری کرده است . دریافتی های وی در سال مذکور به قرار زیر بوده است :

۱- حق الوکاله دریافتی به ماخذی که مبنای ابطال تمبر قرا ر گرفته است

۶.۴۰۰.۰۰= ۵٪ * ۱۲۸.۰۰۰.۰۰۰

۲- دریافتی بابت حق المشاوره ۷۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال

درصورتی که ضریب مربوط مطابق دفترچه ضرایب مالیاتی ۵۵ ٪ باشد مطلوب است محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات و میزان بدهی یا مبلغ قابل استرداد آقای کاظمی در سال ۸۲

جواب :

جمع دریافتی ۱۹۸.۰۰۰.۰۰۰ = ۷۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۱۲۸.۰۰۰.۰۰۰

محاسبه بر اساس ضرایب مالیاتی ۱۰۸.۹۰۰.۰۰۰ = ۵۵٪ * ۱۹۸.۰۰۰.۰۰۰

درآمد مشمول مالیات ۸۹.۷۰۰.۰۰۰ = ۱۹.۲۰۰.۰۰۰- ۱۰۸.۹۰۰.۰۰۰

ماده ۱۳۱ ۴.۵۰۰.۰۰۰ = ۱۵٪ * ۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۱.۹۴۰.۰۰۰ = ۲۰٪ * ۵۹.۷۰۰.۰۰۰

جمع ۱۶.۴۴۰.۰۰۰

ابطال تمبر (۶.۴۰۰.۰۰۰)

مالیات ۱۰.۰۴۰.۰۰۰


مسئله ۶ ) شرکت (( الف )) به موجب قرارداد منعقده در تاریخ ۱/۲/۸۲ باید ۷۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال در سه قسط مساوی در تاریخهای ۱/۴/۸۲ و ۱/۵/۸۲ و ۱/۶/۸۲ بابت خدمات کامپیوتری به شرکت ((ب )) پرداخت نماید همچنین شرکت الف به موجب قرارداد دیگری به تاریخ ۱۵/۲/۸۲ مبلغ ۱۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال پارچه جهت لباس کارگران خود از شرکت ((ج )) بطور نسیه خریداری کرده است و طبق قرارداد خرید باید مبلغ مذکور را در دوقسط مساوی به تاریخهای ۱۵/۴/۸۲ و ۱۵/۶/۸۲ پرداخت کند . وظیفه شرکت الف را در موارد فوق از نظر مالیاتی شرح دهید و مالیاتهای متعلقه را محاسبه نمائید .

جواب :

در مورد قرار داد با شرکت ب به موجب متن ماده ۱۰۴ باید ۵٪ کسر و ظرف ۳۰ روز به حساب امور مالیاتی واریز نماید ضمنا مشخصات دریافت کننده را با ذکر نام و نشانی به اداره امور مالیاتی ارسال کند

۲۵.۰۰۰.۰۰۰ = ۳ / ۷۵.۰۰۰.۰۰۰

در مورد قرارداد منعقده با شرکت ج برابر ماده ۱۰۴ شرکت الف وظیفه ای ندارد


مسئله ۷ ) شرکت توانیر بابت احداث سد بر روی یکی از رودخانه های کشور قراردادی با شرکت ((الف ))در تاریخ ۲۰/۳/۸۳ منعقد کرده است . مبلغ کل پیمان ۲۸۷.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال و مدت اجرای قرارداد سه سال است . شرکت توانیر به مرور و برحسب کار انجام شده و صورتحسابهای ارائه شده ( سیتواسیون) از طرف شرکت الف که به تائید مهندسین مشاور و ناظر دسیده باشد مبلغ هر صورتحساب را با کسر ۱۰٪ آن به عنوان سپرده حسن انجام کار نزد خود سپرده گرفته است . پس از اتمام کار و تحویل قطعی و در صورت بدون عیب و نقص بودن کار یکجا به پیمانکار پرداخت خواهد کرد . شرکت الف از تاریخ قرارداد تا پایان خرداد ماه جاری شش صورتحساب به مبالغ پانزده میلیارد و چهارصد میلیون ریال . هجده میلیارد و هفتصد میلیون ریال . سی و دو میلیارد و نهصد و هشتاد میلیون ریال . بیست و چهار میلیارد و سیصد و هشتاد میلیون ریال . چهارده میلیارد و سیصد و شصت میلیون ریال و بیست و هشت میلیارد و هفتصد و پنجاه میلیون ریال ارائه کرده که مورد تائید واقع و شرکت توانیر در تاریخهای ۲۰/۵/۸۳ و۱۵/۷/۸۳ و ۲۵/۹/۸۳ و ۱۵/۱۱/۸۳ و ۱۸/۱/۸۴ و ۲/۴/۸۴ نسبت به پرداخت وجه صورتحسابها اقدام کرده است .

وظیفه مالیاتی شرکت توانیر را پس از انعقاد قرارداد و هنگام پرداخت وجه صورتحسابها شرح داده و محاسبات مالیاتی را انجام دهید و مالیات متعلقه را محاسبه کنید .

جواب :

سپرده حسن انجام کار که نزد کارفرما نگهداری می شود در این مرحله مشمول مالیات علی الحساب نمی باشد اما وقتی که کارفرما سپرده ها را به پیمانکار پرداخت می کند باید ۵٪ آنرا بعنوان علی الحساب کم کند

۶۹۳.۰۰۰.۰۰۰ = ۵٪ * ۱۳.۸۶۰.۰۰۰.۰۰۰= ( ۱۰٪ *۱۵.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰) -۱۵.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۸۴۱.۵۰۰.۰۰۰ = ۵٪ * ۱۶.۸۲۰.۰۰۰.۰۰۰=(۱۰٪ * ۱۸.۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰) - ۱۸.۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۱.۴۸۴.۱۰۰.۰۰۰= ۵٪ * ۲۹.۶۸۲.۰۰۰.۰۰۰=(۱۰٪ * ۳۲.۹۸۰.۰۰۰.۰۰۰) - ۳۲.۹۸۰.۰۰۰.۰۰۰

۱.۰۹۷.۱۰۰.۰۰۰=۵٪ * ۲۱.۹۴۲.۰۰۰.۰۰۰= (۱۰٪ * ۲۴.۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰) - ۲۴.۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰

۶۴۶.۲۰۰.۰۰۰ = ۵٪ * ۱۲.۹۲۴.۰۰۰.۰۰۰=( ۱۰٪ *۱۴.۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰) - ۱۴.۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰

۱.۲۹۳.۷۵۰.۰۰۰= ۵٪ * ۲۵.۸۷۵.۰۰۰.۰۰۰=( ۱۰٪ * ۲۸.۷۵۰.۰۰۰.۰۰۰) -

 

جدول محاسبات مالیات کارکنان بخش دولتی و غیر دولتی سال۸۵

 
  

حقوق ماهانه

حقوق

سالیانه

دولتی ( نرخ )

غیر دولتی ( نرخ )

دولتی ( مالیات  ماهیانه )

غیر دولتی ( مالیات  ماهیانه )

۲.۱۶۰.۰۰۰

۲۵.۹۲۰.۰۰۰

معاف

معاف

معاف

معاف

۲.۳۰۰.۰۰۰

۲۷.۶۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۱۴.۰۰۰

۱۴.۰۰۰

۲.۵۰۰.۰۰۰

۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۳۴.۰۰۰

۳۴.۰۰۰

۳.۰۰۰.۰۰۰

۳۶.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۸۴.۰۰۰

۸۴.۰۰۰

۳.۵۰۰.۰۰۰

۴۲.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۱۳۴.۰۰۰

۱۳۴.۰۰۰

۳.۶۰۰.۰۰۰

۴۳.۲۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۱۴۴.۰۰۰

۱۴۴.۰۰۰

۳.۷۰۰.۰۰۰

۴۴.۴۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۱۵۴.۰۰۰

۱۵۴.۰۰۰

۴.۰۰۰.۰۰۰

۴۸.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۱۸۴.۰۰۰

۱۸۴.۰۰۰

۴.۵۰۰.۰۰۰

۵۴.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۲۳۴.۰۰۰

۲۳۴.۰۰۰

۵.۱۰۰.۰۰۰

۶۱.۲۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۲۹۴.۰۰۰

۲۹۴.۰۰۰

۵.۶۶۰.۰۰۰

۶۷.۹۲۰.۰۰۰

۱۰٪

۱۰٪

۳۵۰.۰۰۰

۳۵۰.۰۰۰

۵.۷۰۰.۰۰۰

۶۸.۴۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۳۵۴.۰۰۰

۳۵۸.۰۰۰

۶.۰۰۰.۰۰۰

۷۲.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۳۸۴.۰۰۰

۴۱۸.۰۰۰

۷.۰۰۰.۰۰۰

۸۴.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۴۸۴.۰۰۰

۶۱۸.۰۰۰

۷.۵۰۰.۰۰۰

۹۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۵۳۴.۰۰۰

۷۱۸.۰۰۰

۸.۰۰۰.۰۰۰

۹۶.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۵۸۴.۰۰۰

۸۱۸.۰۰۰

۹.۰۰۰.۰۰۰

۱۰۸.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۶۸۴.۰۰۰

۱.۰۱۸.۰۰۰

۱۰.۴۹۳.۳۳۳

۱۲۵.۹۲۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۰٪

۸۳۳.۳۳۳

۱.۳۱۶.۶۶۷

۱۲.۰۰۰.۰۰۰

۱۴۴.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۵٪

۹۸۴.۰۰۰

۱.۶۹۳.۳۳۳

۱۵.۰۰۰.۰۰۰

۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۵٪

۱.۲۸۴.۰۰۰

۲.۴۴۳.۳۳۳

۲۰.۰۰۰.۰۰۰

۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۵٪

۱.۷۸۴.۰۰۰

۳.۶۹۳.۳۳۳

۲۲.۹۹۳.۳۳۳

۲۷۵.۹۲۰.۰۰۰

۱۰٪

۲۵٪

۲.۰۸۳.۳۳۳

۴.۴۴۱.۶۶۷

۲۵.۰۰۰.۰۰۰

۳۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۲.۲۸۴.۰۰۰

۵.۰۴۳.۶۶۷

۳۰.۰۰۰.۰۰۰

۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۲.۷۸۴.۰۰۰

۶.۵۴۳.۶۶۷

۴۰.۰۰۰.۰۰۰

۴۸۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۳.۷۸۴.۰۰۰

۹.۵۴۳.۶۶۷

۵۰.۰۰۰.۰۰۰

۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۴.۷۸۴.۰۰۰

۱۲.۵۴۳.۶۶۷

۶۰.۰۰۰.۰۰۰

۷۲۵.۸۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۵.۷۸۴.۰۰۰

۱۵.۵۴۳.۶۶۷

۷۰.۰۰۰.۰۰۰

۸۴۰.۰۰۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۶.۷۸۴.۰۰۰

۱۸.۵۴۳.۶۶۷

۸۵.۴۹۳.۳۳۳

۱.۰۲۵.۹۲۰.۰۰۰

۱۰٪

۳۰٪

۸.۳۳۳.۳۳۳

۲۳.۱۹۱.۶۶۷

بالاتر

بالاتر

۱۰٪

۳۵٪